#年终奖#官宣延续！事关你的年终奖 这些要点注意

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官宣延续！事关你的年终奖 这些要点注意

根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），全年一次性奖金个人所得税政策将持续到2027年12月31日。在利用这项政策时，请留意以下几个关键点：

全年一次性奖金个人所得税政策

01

享用者

居民个人

02

优惠内容

居民个人获得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不会合并计入当年综合所得。而是将全年一次性奖金收入除以12个月，得到的金额参照公告附带的按月转换后的综合所得税率表，找出适用税率和速算扣除数，然后单独计算税费。

计算公式如下：应纳税费=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数

居民个人也可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算税费。

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享用条件

居民个人获取的全年一次性奖金需符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定。

04

政策实例

假设小张年底获得了4.2万元的奖金，并选择了全年一次性奖金单独计税政策。在计算税费时，首先要将42000元除以12个月，得到3500元；然后从综合所得月度税率表中找到3500元对应的税率是10%，速算扣除数是210；最后，将这笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，就能得出应纳税费。即42000x10%-210=3990元，所以小张的全年奖金需要缴纳3990元的税费。

热点问答

1

何谓全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指由行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年的经济效益和员工的工作表现，给予一次性支付的奖金。这也包括年终加薪、年薪制和绩效工资制度下依据评估结果支付的年薪和绩效工资。

2

半年奖能被视为全年一次性奖金吗？

答：不能。

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)指出：除了全年一次性奖金之外，雇员获得的其他各类名称的奖金，例如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，都需要和当月的工资、薪酬收入合并，按照税法相关规定缴纳个人所得税。

3

我的一笔年终奖在上半年和下半年分别发放，是否可以作为“全年一次性奖金”？

答：不行。

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：在同一个纳税年度内，对于每一个纳税人，只能采用这种方法计算缴纳一次税费。来自不同月份的奖金不能合并成一次。

4

如何确定全年一次性奖金归属的时期？

答：全年一次性奖金发放的年度就是其归属的年度。年度汇算的“年度”指的就是纳税年度，也就是从公历1月1日至12月31日。

年度汇算时涉及的收入、扣除都是在这个时间段内实际获得的收入以及实际发生且符合条件或标准的费用或支出。

比如某个单位要在2023年发放年终奖，如果在2023年结束前发放，则这笔奖金就属于2023年度的收入；如果在2024年1月发放，则属于2024年度的收入。

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全年一次性奖金可以和综合所得合并计税，也可以按全年一次性奖金政策独立计税。应该怎样选择计税方式更为划算？

答：在年度汇算期间，在选择全年一次性奖金的计税方式时，建议您根据自己的具体情况，选择对您最有利的计税方式。

您可以登陆个人所得税APP，在汇算申报时分别选择合并计税或独立计税的方式，个税APP将会自动为您计算结果，您可以对比这两种方式的结果，然后选择对自己更有利的方式即可。

特别提示

年终奖在2023年12月发放和在2024年1月发放，个税处理有区别吗？

答：如果在2023年12月31日前发放，这笔奖金就属于2023年度的收入，可以在2023年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2024年3月1日至6月30日）选择享受独立计税优惠政策或者并入当年综合所得计算纳税。

如果在2024年1月发放，这笔奖金就属于2024年度的收入，可以在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受独立计税优惠政策或者并入当年综合所得计算纳税。

但是要注意的是，在一个纳税年度内，针对每一个纳税人（包括工作不满一年的员工），采取年度奖金计税方式只允许采用一次。

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